公司法律制度練習(xí)題(11)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本750萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)270萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30萬(wàn)元，相應(yīng)成本為20萬(wàn)元;

　　(2)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)12.04萬(wàn)元(其中實(shí)際列支7萬(wàn)元)，計(jì)提2萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn));

　　(3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元;

　　(4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元;

　　(5)銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　1、答案：

　　補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1.5×7%=0.105(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=1.5×3%=0.045(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)

　　=1.5+0.105+0.045=1.65(萬(wàn)元)

　　實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬(wàn)元。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=86×14%=12.04(萬(wàn)元)

　　職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用2萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=1.72+5.04=6.76(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+30)×5‰=5.15(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元)，只能按5.15萬(wàn)元扣除。

　　納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬(wàn)元)

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，不得在稅前扣除。

　　納稅調(diào)增金額=15(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=(1000+30)×15%=154.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)50萬(wàn)，不用調(diào)整。

　　合計(jì)調(diào)增=14.85+15=29.85(萬(wàn)元)

　　2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(萬(wàn)元)

　　除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。

　　2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96×20%=4.99(萬(wàn)元)

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