2010注稅《稅務代理實務》沖刺模擬題及答案(13)

　　調(diào)整分錄為：

　　借：銀行存款 85000

　　貸;營業(yè)費用 85000

　　借：庫存商品 125000

　　貸：主營業(yè)務收入 106838

　　應交稅費——應交增值稅額(銷項稅額) 18162

　　(注：本題未告知電視機成本是多少，所以不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　第六筆業(yè)務：

　　借：應收賬款 6800

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6800

　　3、答案:

　　(1) 借：原材料 5800000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 986000

　　貸：銀行存款 6786000

　　(2) 借：原材料 1000000

　　貸：銀行存款 1000000

　　(3) 借：應收外匯賬款—美元 6000000

　　貸：主營業(yè)務收入 6000000

　　(4) 借：應收賬款 5850000

　　貸：主營業(yè)務收入 5000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850000

　　(5) 借：制造費用 38000

　　應付職工薪酬 (40000/20000×1000×1.17) 2340

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(6800/20000×19000) 6460

　　貸：銀行存款 46800

　　用于職工福利部門的電費，其進項稅不得抵扣;如果已作抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　(6) 借：制造費用 360000轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　應付職工薪酬 (400000/20000×2000×1.06) 42400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(24000/20000×18000)21600

　　貸：銀行存款 424000

　　用于職工福利部門的水費，其進項稅不得抵扣;如果已作抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　(7) 計算當月出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=600×(17%—15%)—100×(17%—15%)=10(萬元)

　　借：主營業(yè)務成本 100000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 100000

　　(8) 計算應納稅額或當期期末留抵稅額

　　應納稅額=85-(98.6+0.646+2.16-10)-1=85-91.406-1=-7.406(萬元)

　　(9) 計算當期免抵退稅額=600×15%-100×15%=75(萬元)

　　(10) 按規(guī)定，當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：

　　當期應退稅額=7.406(萬元)

　　當期免抵稅額=75-7.406=67.594(萬元)

　　相應會計分錄為:

　　借:其他應收款款——應收出口退稅款——增值稅 74060

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 675940

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 750000

　　借:銀行存款 74060

　　貸：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 74060

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