2010注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺模擬題及答案(12)

　　四、綜合題

　　1、答案:

　　(1)增值稅

　　銷項(xiàng)稅=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=178.84—89.42=89.42(萬元)

　　[提示：外購的電力用于集體福利的部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購進(jìn)辦公用品取得的不是專用發(fā)票，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。]

　　(2)消費(fèi)稅轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(萬元)

　　(3)營業(yè)稅

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(4) 城建稅及教育費(fèi)附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(萬元)

　　(5)企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)稅收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(債券利息)=1066(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=400(成本)+22(其他業(yè)務(wù)支出)+15(銷售費(fèi)用)+10(管理費(fèi)用)+8(財務(wù)費(fèi)用)+306.6(消費(fèi)稅)+0.5(營業(yè)稅)+39.65(城建稅及教育費(fèi)附加)+3(合同違約金)=804.75(萬元)

　　[提示：增值稅屬于價外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬元不得扣除。]

　　應(yīng)納稅所得額=1066-804.75=261.25(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=261.25×25%=65.31(萬元)

　　2、答案:

　　(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(5×5000)÷(1+17%)×17%+(50×2500)÷(1+17%)×17%+40×1000×17%=28595元。

　　(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2550元。

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=28595-2550=26045(元)。

　　月末應(yīng)補(bǔ)繳增值稅分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 26045

　　貸：銀行存款 26045

　　(4)有關(guān)調(diào)整分錄為：

　　第二筆業(yè)務(wù)：

　　借：原材料 1020

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020

　　第三筆業(yè)務(wù)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 6800

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800

　　第四筆業(yè)務(wù)：

　　借：庫存商品 3632.5

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3632.5

　　第五筆業(yè)務(wù)正確分錄如下：

　　借：原材料 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　借：銀行存款 125000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 106838

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅額(銷項(xiàng)稅額) 18162

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