2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(16)

　　(二)

　　北京市某機(jī)動車制造股份公司(非增值稅轉(zhuǎn)型單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　1.內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售A型小轎車80臺，不含稅單價(jià)8萬元/臺;銷售中輕型商用客車32臺，不含稅單價(jià)3.4萬元/臺;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2.國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元;委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬元;從水廠購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用l0%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　3.進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元;進(jìn)口一臺檢測設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1.4萬元，安裝調(diào)試費(fèi)3.6萬元;公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　4.將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員;廠部自用中輕型商用客車4臺，生產(chǎn)成本2.75萬元/臺。

　　5.將110臺A型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。

　　6.4月份留抵稅額10萬元。

　　關(guān)稅稅率均為10%，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。中輕型商用客車成本利潤率為6%;小轎車的消費(fèi)稅稅率為8%;中輕型商用客車的消費(fèi)稅稅率為5%

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　75.下列各項(xiàng)不應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )

　　A.農(nóng)用汽車

　　B.小轎車

　　C.中輕型商用客車

　　D.木制一次性筷子

　　答案：A

　　解析：小轎車、中輕型商用客車均屬于小汽車的范疇，應(yīng)征收消費(fèi)稅;木制一次性筷子是新增的消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅;農(nóng)用汽車不屬于消費(fèi)品，所以不征收消費(fèi)稅。

　　76.該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額( )萬元。

　　A。5 3.24 B.53.67

　　C.56.68 D.57.1l

　　答案：C

　　解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅及增值稅額

　　=(110+20+0.5+55+12)×10%+(110+20+0.5+55+12)×(1+10%)×17%

　　=56.68

　　注意：科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。這里面的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，是指：

　　(一)國務(wù)院部、委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科研開發(fā)的機(jī)構(gòu);

　　(二)國家教委承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校;

　　(三)財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他科研開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

　　依據(jù)上述規(guī)定可判定：公司實(shí)驗(yàn)室使用的實(shí)驗(yàn)儀器，不符合關(guān)稅特定減免的規(guī)定，所以不予免稅。

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　　77.該企業(yè)5月份國內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額()萬元。

　　A.53.57 B.90.00

　　C.90.33 D.72.22

　　答案：D

　　解析：第1筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅=(80×8+32×3.4+71.18)×17%=139.397萬元

　　第4筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅=[10×8+4×3.4]×17%

　　=15.912萬元

　　第5筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅=110×8×17%=149.6萬元

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=139.397+15.912+149.6=304.91萬元

　　第2筆業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅=170+60×17%+18×(1-10%)+(20+5)×7%=198.15萬元

　　第3筆業(yè)務(wù)，進(jìn)口特制材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，

　　即(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+2×7%=24.544萬元

　　注意，由于屬于非增值稅轉(zhuǎn)型單位，所以進(jìn)口固定資產(chǎn)的增值稅及進(jìn)口固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　5月份應(yīng)納增值稅=304.91-(198.15+24.544)-10

　　=72.22萬元

　　78.該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()萬元。

　　A.134.12 B.129.27

　　C.94.90 D.95.35

　　答案：A

　　解析：銷售小轎車消費(fèi)稅

　　=(80+10+110)×8×8%+(4+32)×3.4×5%

　　=134.12萬元

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