2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(5)

   　20.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　答案：D

　　解析：自制消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，用于其他方面應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

　　21.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2008年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2004年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2007年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )元。(白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤)

　　A.96240 B.87250

　　C.85900 D.96 920

　　答案：C

　　解析：收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。

　　糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=【105000+(4680+9360)÷1.17】×20%+50000×0.5

　　=48400元轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(啤酒的出廠價(jià)格為2900+1170÷1.17÷150+234÷1.17=3106.67大于3000元，所以適用的單位稅額為250元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=48400+37500=85900元

　　22.按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的施工遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　答案：B

　　解析：某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，而福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅。

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)

　　23.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2008年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元;、將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元;將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。

　　A.23 340 B.24 540

　　C.29 540 D.29 700

　　答案：B

　　解析：對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”征稅。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%，服務(wù)業(yè)稅率為5%。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%=24540元

　　24.某銀行2008年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(　　　)萬(wàn)元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-(564-0.7)=126.7(萬(wàn)元)，第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=126.7-55=71.7(萬(wàn)元)，第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬(wàn)元)

　　25.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　　　)。

　　A.按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元

　　B.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　D.保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　答案：D

　　解析：營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為1000—5000元;

　　對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅;

　　某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

　　保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)