2010年注冊稅務師《財務與會計》模擬題一(40)

　　2.(1).【正確答案】 B

　　【答案解析】 2007年1月1日長江公司購入該債券時的賬面價值為1 130萬元

　　2007年12月31日長江公司該債券投資收益=1 130×6.84%=77.292(萬元)

　　2007年12月31日長江公司該債券應計利息=1 000×10%=100(萬元)

　　2007年12月31日長江公司該債券利息調整攤銷額=100-77.292=22.708(萬元)

　　會計分錄如下：

　　借：持有至到期投資——面值 　　1 000

　　——利息調整 　130

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　1 130

　　借：持有至到期投資——應計利息 　100

　　貸：投資收益 　　　　　　　　77.292

　　持有至到期投資——利息調整　　22.708

　　(2).【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①2007年末持有至到期投資賬面余額為1 207.292萬元，相比此時的可收回價值1010萬元，應提取減值準備197.292萬元;

　?、?008年的投資收益=1 010×6.84%=69.084(萬元)

　　(3).【正確答案】 D

　　【答案解析】 ①2009年1月1日出售的債券賬面價值=(1 010+69.084)×80%=863.2672(萬元);

　?、?009年出售債券的投資收益額=(950-15)-863.2672=71.7328(萬元);

　　會計分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　935

　　持有至到期投資減值準備157.8336(=197.292×80%)

　　貸：持有至到期投資——面值 　　800

　　——應計利息 160

　　——利息調整 61.1008[=130-(100-1 130×6.84%)-(100-1 010×6.84%)]×80%

　　投資收益 　　　　　　　　　　71.7328

　　(4).【正確答案】 C

　　【答案解析】 ①2009年1月1日長江公司該債券剩余部分的賬面價值=(1 010+69.084)×20%=215.8168(萬元)

　?、?009年持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時的差額=950÷80%×20%-215.8168=21.6832(萬元);

　　將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的賬務處理：

　　借：可供出售金融資產 　　　　237.5(=950÷80%×20%)

　　持有至到期投資減值準備39.4584(=197.292×20%)

　　貸：持有至到期投資——面值 　　200

　　——應計利息 40

　　——利息調整15.2752=[130-(100-1130×6.84%)-(100-1010×6.84%)]×20%

　　資本公積 　　　　　　　　　21.6832

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