2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(19)

　　2.甲公司2007年末、2008年末的利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額分別為4 000萬(wàn)元、4 197萬(wàn)元。2007適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。假設(shè)2007年及之前產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均在2008年及以后期間轉(zhuǎn)回。甲公司與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年：

　?、?007年末存貨的賬面余額為1 100萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

　?、?006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為1 800萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;按照稅法規(guī)定，其最低折舊年限為10年，稅法按照直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

　?、?007年支付非公益性贊助支出為600萬(wàn)元。

　?、?007年本年發(fā)生新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1 500萬(wàn)元，其中900萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，2008年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　?、?007年支付違反稅收罰款支出300萬(wàn)元。

　　2008年：

　?、?008年末存貨的賬面余額為2 250萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備250萬(wàn)元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。

　?、?008年支付非公益贊助支出為800萬(wàn)元。

　?、?008年發(fā)生非“三新”技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1 210萬(wàn)元，其中810萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，2009年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的非“三新”技術(shù)形成的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。該無(wú)形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　?、?008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1).甲公司2007年累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異的金額(　)萬(wàn)元。

　　A.730　　B.280　　C.630　　D.550

　　(2).甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為(　)。

　　A.1 610.4　　B.1 540.4　　C.1 840.4　　D.1 150

　　(3).2008年甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為(　)

　　A.1 819.95　　B.1 378.75　　C.1 367.5　　D.1 805.1

　　(4).2008年，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.70　　B.199.5　　C.129.5　　D.119.5

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