2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(8)

　　36.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是(　)。

　　A.在債務(wù)重組中，若涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配

　　B.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備不影響債務(wù)重組損失的計算

　　C.債權(quán)人為受讓資產(chǎn)而支付的稅費不影響債務(wù)重組損失的計算

　　D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件

　　37.A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積—其他資本公積”科目的金額為300 000元。假設(shè)剩余90名職員在2010年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則行權(quán)時的會計處理為(　)。

　　A. 借：銀行存款　　　　45 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—股本溢價　　36 000

　　B. 借：銀行存款　　　　45 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—其他資本公積　　336 000

　　C. 借：銀行存款　　　　45 000

　　資本公積—其他資本公積　　300 000

　　貸：股本　　　　9 000

　　資本公積—股本溢價　　336 000

　　D. 借：銀行存款　　　　45 000

　　資本公積—其他資本公積　　300 000

　　貸：股本　　　　300 000

　　資本公積—股本溢價　　45 000

　　38.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2008年1月開工，預(yù)計2009年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2008年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2008年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該公司在2008年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為40萬元

　　B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目中合同預(yù)計損失的金額為12萬元

　　C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額為420萬元

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項下“工程施工”項目的金額為28萬元

　　39.A公司于2008年1月2日以6 000萬元取得B公司30%的表決權(quán)股份，擬長期持有并能夠?qū)公司施加重大影響，該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為18 000萬元(假定取得投資時B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同)。B公司2008年實現(xiàn)凈利潤2 300萬元，未發(fā)生影響權(quán)益變動的其他交易或事項。A公司及B公司均為居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，雙方采用的會計政策及會計期間相同。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。A公司有關(guān)所得稅的會計處理不正確的是(　)。

　　A. 2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元

　　B. 2008年12月31日的賬面價值為6 690萬元

　　C. 2008年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為172.5萬元

　　D. 2008年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0萬元

　　40.正保公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用5萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的3%～4%之間，銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的2%～3%之間，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是(　)萬元。

　　A. 11.5　　B. 12.6　　C. 10.4　　D. 10.6

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