2009年注冊稅務師《稅法二》重點習題三
題目11:
下列各項中,可以免征車船稅的有(?。?。
A.外商投資企業(yè)外籍人員自用的車輛
B.在國外已納船舶噸稅的我國遠洋運輸船
C.消防車
D.處于還貸期間的國有交通部門貸款購買的車船
【答案】C
題目12:甲乙兩單位互換經營性用房,甲的房屋價格為500萬元,乙的房屋價格為550萬元,房屋價格不足的部分由甲單位用自產產品補足,當地政府規(guī)定的契稅稅率為3%,則關于契稅的稅務處理正確的是( )。
A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納1.5萬元
C.乙單位繳納1.5萬元
D.甲單位繳納16.5萬元,乙單位繳納15萬元
正確答案:b
解 析:房屋產權互換,其價值不相等的,按照超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲方,應由甲方繳納契稅。所以,甲單位應納契稅=(550-500)×3%=1.5(萬元)。
題目13:按規(guī)定應繳納契稅的納稅人是( )。
A.出讓土地使用權的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
正確答案:d
解 析:契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象,向產權承受人征收的一種稅;承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學的,免征契稅。
題目14:下列房地產轉移行為,須繳納土地增值稅的有(?。?。
A.企業(yè)雙方出讓房產使用權
B.某國家機關將房產無償劃撥給下屬事業(yè)單位
C.稅務機關拍賣扣押的欠稅單位的房產
D.某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售
E.某國有企業(yè)以房產對外投資,參股分紅
正確答案:c, d
解 析:測試考生對土地增值稅征稅范圍的規(guī)定是否熟悉。選項A,企業(yè)雙方出讓房產使用權,這種表述就不正確,企業(yè)雙方只能是轉讓房產,而且只是房產的使用權轉讓是不征土地增值稅的;選項B,國家機關將房產無償劃撥給下屬事業(yè)單位,一是未取得收入,即使取得收入國家機關也不繳納土地增值稅;選項E,國有企業(yè)以房產對外投資,參股分紅,并沒有轉讓,也不應該交稅。所以.只有選項C、D正確
題目15:下列項目中,應征收土地增值稅的有( )。
A.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉移的
B.被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的
C.以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營
D.國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物
E.建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的
正確答案:a, e
解 析:以房產進行投資、聯營,如果以土地(房地產)作價入股作為投資或作為聯營條件的,暫免征收土地增值稅,被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中,暫免征收土地增值稅,國家收回國有土地使用權,征用地上建筑物及附著物,免征土地增值稅;以房地產進行抵押期間不征土地增值稅,抵押期滿后,對于房產抵債而發(fā)生產權轉移的,應征收土地增值稅,建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應征收土地增值稅
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