注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》答疑精選（二）
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一、[問(wèn)題] 2001年，某內(nèi)資企業(yè)購(gòu)入一無(wú)形資產(chǎn)，帳面成本120萬(wàn)元，分6年攤銷。攤銷2年后計(jì)提減值準(zhǔn)備55萬(wàn)元，根據(jù)帳面價(jià)值25萬(wàn)元調(diào)整每年攤銷額為6.25萬(wàn)元，剩余攤銷年限不變。攤銷1年后該無(wú)形資產(chǎn)售出200萬(wàn)元，納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：處置時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異為多少？請(qǐng)解析，謝謝！
[解答] 一是稅務(wù)要確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，如合同和法律都未規(guī)定年限，按不少于10年的期限攤銷。
二是差異為稅務(wù)按正常的攤銷年限計(jì)算，會(huì)計(jì)按已攤銷的金額計(jì)算，二者的差就是差異。
二、[問(wèn)題] 摘自教材：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%征收個(gè)人所得稅。講座總結(jié)：個(gè)人將住房出租用于居住的，按10%征收個(gè)人所得稅；出租后用于經(jīng)營(yíng)，按20%征收個(gè)人所得稅。我理解，上述情形有矛盾，請(qǐng)問(wèn)，有政策依據(jù)嗎？稅法2第196頁(yè)例題適用稅率10%，對(duì)不對(duì)？
[解答]個(gè)人將住房出租用于居住的，按10%征收個(gè)人所得稅；出租后用于經(jīng)營(yíng)例如開商店，按20%征收個(gè)人所得稅。不矛盾，關(guān)鍵看出租房屋的用途。
教材例題有誤。
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