注冊稅務(wù)師《稅法一》答疑精選（二）

一、[問題]  買價\收購憑證上的價格\收購金額\購進(jìn)成本，它們之間的區(qū)別.

[解答] 你好，
煙葉之外的免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價一般是指收購憑證上的價款，也就是計算抵扣進(jìn)項稅的一個基數(shù)。購進(jìn)成本就是“買價－買價×13％”。
對于煙葉比較特殊：
煙葉收購憑證上的價款稱為“收購價款”。
由于購買煙葉需要支付10％的補(bǔ)貼款，收購價款和補(bǔ)貼款的合計稱為“收購金額”
收購金額＝收購價款＋收購價款×10％＝收購價款×（1+10％）
煙葉稅可以并入到收購金額中計算扣除的進(jìn)項稅。
準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×13％
購進(jìn)成本＝（收購金額＋煙葉稅）－準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×87％
現(xiàn)行的“煙葉稅”類似以前的“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅”。

二、[問題]  有關(guān)自來水的增值稅書上有免稅、6%、13%三種情況，如何才能區(qū)別？

[解答] 你好，
自來水的增值稅稅率應(yīng)該是6％。按照教材81頁的內(nèi)容掌握。
供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水是不征收增值稅的，注意這里面的天然水不是自來水。自來水是經(jīng)過加工的。

三、[問題]  某銀行２００２年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（１）取得人民幣貸款利息收入５０００００元，吸收境內(nèi)儲戶的外匯對外貸款取得利息收入１５００００美圓（匯率按１美圓＝８.２７元人民幣折算），另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入１５００００元人民幣；
（２）開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)）取得租賃費(fèi)收入５０００００元，購買租賃資產(chǎn)價款３０００００元，支付增值稅５１０００元，支付運(yùn)輸及保險費(fèi)１０００元；
（３）轉(zhuǎn)讓某種債券的買賣差價為８００００元，發(fā)放政策性貼息貸款取得的利差補(bǔ)貼６００００元，銷售結(jié)算憑證收入２００００元；
（４）銷售黃金收入１０００００元，其購入價為８００００元；
（５）變賣房產(chǎn)取得收入１００００００元，出租另一處房產(chǎn)取得租金收入９００００元；
（６）取得結(jié)算罰款收入３００００元，出納長款１００００元．
（備注：２００２年金融業(yè)營業(yè)稅稅率６％，服務(wù)業(yè)５％，銷售不動產(chǎn)５％）
根據(jù)以上資料回答下列問題：
（１）該銀行上述第（１）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　　?。┰?
（２）該銀行上述第（２）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　　　?。┰?
（３）該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為（　　　?。┰?
（４）該銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅為（　　　　）元．

[解答] 你好，
（1）500000×6％+150000×8.27×6％＝104430，注意受托發(fā)放貸款屬于代扣代繳營業(yè)稅。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅營業(yè)額應(yīng)該是全部價款和價外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
【500000-（300000+51000+1000）】×6％＝8880（本題只是問此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額，那就不考慮只是本期的問題，整個租賃期內(nèi)應(yīng)納營業(yè)稅額就是8880）
（3）第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝80000×6％＋20000×6％＝6000
第（4）筆業(yè)務(wù)不納營業(yè)稅
第（5）筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝（1000000+90000）×5％＝54500
第（6）筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝30000×6％＝1800 （出納長款免征營業(yè)稅）
所有業(yè)務(wù)營業(yè)稅額合計＝175610
（4）代扣代繳營業(yè)稅＝150000×6％＝9000