2024年稅務(wù)師考試稅二練習題:第七章契稅
2024年稅務(wù)師備考階段,為大家分享2024年稅務(wù)師考試稅二練習題:第七章契稅,其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優(yōu)惠、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算等內(nèi)容。
2024年稅務(wù)師考試稅二練習題:第七章契稅
第一節(jié) 概述
【1-多選題】下列關(guān)于契稅的特點及立法原則的說法正確的有( )。
A.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅
B.契稅由財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納
C.契稅有利于廣辟財源,增加地方財政收入
D.契稅有利于保護合法產(chǎn)權(quán),避兔產(chǎn)權(quán)糾紛
E.契稅有利于調(diào)節(jié)財富分配,體現(xiàn)社會公平
【答案】ACDE
【解析】選項B:契稅由財產(chǎn)承受人繳納。
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率
【1-單選題】單位和個人發(fā)生下列行為,應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓房屋
C.出租房屋
D.承受房屋所有權(quán)
【答案】D
【解析】契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方。房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無須繳納契稅。
【2-單選題】土地使用者轉(zhuǎn)讓土地,其未取得該土地的使用權(quán)屬證書,在轉(zhuǎn)讓過程中未與對方當事人辦理土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),但土地使用者享有占有、使用、收益及處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益,下列有關(guān)契稅的處理,正確的是( )。
A.暫不繳納契稅
B.免征契稅
C.由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否繳納契稅
D.土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅和契稅
【答案】D
【解析】土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益,土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅和契稅。
【3-單選題】下列關(guān)于契稅稅率的說法中,正確的是( )。
A.實行統(tǒng)一的比例稅率
B.實行幅度比例稅率
C.實行超額累進稅率
D.承受的房屋附屬設(shè)施一律適用與房屋相同的契稅稅率
【答案】B
【解析】選項ABC:實行幅度比例稅率,稅率幅度為3%~5%;選項D:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的,適用與房屋相同的契稅稅率。
【4-多選題】下列各項行為中,受讓人應(yīng)當繳納契稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.實物交換房屋
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)
E.買房拆料
【答案】ABCE
【解析】選項D:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),不繳納契稅。
【5-多選題】下列各項行為中,受讓人應(yīng)當繳納契稅的有( )。
A.因改變土地用途而重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的
B.以房產(chǎn)抵債
C.為翻建新房而購進房屋
D.房屋贈與
E.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
【答案】ABCD
【解析】選項E:法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬,免征契稅。
第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠
【1-單選題】下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法,正確的是( )。
A.社會團體承受房屋用于出租免征契稅
B.因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬,免征契稅
C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的、由縣級人民政府確定是否減免契稅
D.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬,應(yīng)依法繳納契稅
【答案】D
【解析】選項A:國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅;選項BC:省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。
【2-單選題】下列取得房產(chǎn)的情形中,應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施的
B.法定繼承人通過繼承承受土地權(quán)屬
C.已承受荒山土地使用權(quán),并用于工業(yè)建設(shè)的
D.外國駐華使館承受房屋權(quán)屬的
【答案】C
【解析】選項C:承受荒山土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
【3-單選題】居民甲將一處商鋪無償贈送給他的孫子乙,雙方填寫了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套門市房進行交換,雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中,不正確的是( )。
A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅
B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅
C.甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅
D.乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅
【答案】B
【解析】選項B:土地使用權(quán)互換、房屋互換,互換價格不相等的,由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;互換價格相等的,免征契稅。
【4-多選題】企業(yè)涉及的下列事項,不繳納契稅的有( )。
A.單位以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資,相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例
B.以實物交換房屋權(quán)屬
C.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬的
D.對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的
E.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下
【答案】ADE
【解析】選項BC:照章征收契稅。
【5-多選題】下列行為,減按1%的稅率征收契稅的有( )。
A.個人購買家庭唯一住房,面積≤90平方米
B.個人購買家庭唯一住房,面積>90平方米
C.個人購買家庭第二套改善性住房,面積≤90平方米
D.個人購買家庭第二套改善性住房,面積>90平方米
E.個人首次購買改造安置住房,面積≤90平方米
【答案】ACE
【解析】選項B:減按1.5%的稅率征收契稅;選項D:減按2%的稅率征收契稅。
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