2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習(xí)題：第三章第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)

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2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習(xí)題：第三章第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)

【1-單選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。

A.小汽車

B.卷煙

C.白酒

D.成品油

【答案】A

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品限于：啤酒、黃酒、成品油(選項(xiàng)D);復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品限于：卷煙、白酒(選項(xiàng)BC);其余的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

【2-單選題】下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的說法中，不正確的是( )。

A.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙

B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，按核定的計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅

C.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布

D.未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，以實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

【3-單選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的是( )。

A.卷煙和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案

B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)局核定

C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的，按照核定計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅

D.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)C：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的，按照實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：白酒的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定。

【4-多選題】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量確定的有( )。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

【5-多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.增值稅銷項(xiàng)稅額

D.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

E.包裝物租金

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ADE：屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

【6-多選題】下列關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。

A.白酒的計(jì)稅依據(jù)一律包括銷售時(shí)收取的包裝物押金

B.進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)

D.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)

E.納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售白酒，按照銷售給門市部的價(jià)格征收消費(fèi)稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)D：啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)金業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。選項(xiàng)E：納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

【7-多選題】下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的有( )。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格50%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位.的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

D.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

E.白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)稅

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)A：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)E：白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按核定的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

【8-多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)并入銷售額計(jì)稅

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額

E.同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計(jì)稅

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C：帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)E;同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按10%計(jì)稅，零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾5%計(jì)稅。

【9-單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是( )。(2017年)

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】C

【解析】銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，啤酒、黃酒的包裝物押金不影響消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

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