2023年稅務師稅法二模擬試卷（一）

2023年稅務師稅法二模擬試卷（一）幫助考生把握做題時間，掌控考試；試題包含精細解析內(nèi)容，考生可以提高做題效率查漏補缺，分秒必爭。

2023年稅務師稅法二模擬試卷（一）

一、單項選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。錯選、不選均不得分。)

1.下列企業(yè)，屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是( )。

A.依照日本法律成立且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設立營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)

C.依照中國香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在大陸的企業(yè)

D.依照中國臺灣地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在臺灣的企業(yè)

【答案】C

【解析】ABD選項屬于非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，本題主要考察居民企業(yè)的判斷標準，一是注冊地，二是實際管理機構(gòu)所在地。符合一個即可。

2.下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。

3.某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設立分支機構(gòu)，2020年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得100萬元，2020年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為( )萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)取得的咨詢收入500萬元和在中國境內(nèi)培訓技術人員取得的培訓收入200萬元屬于來源于境內(nèi)的所得需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得。在境外取得的與分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得100萬元，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務取得的收入

C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】B

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入。

(2)除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

5.2016年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務派遣員工6人，每人每月支付費用3000元。假設公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應調(diào)增應納稅所得額( )萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)

職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)

職工福利費應調(diào)增應納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。

6.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

A.13.6

B.14.45

C.15.3

D.12.75

【答案】B

【解析】應納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

7.居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是( )。

A.稿酬所得

B.勞務報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.工資薪金所得

【答案】C

【解析】綜合所得包含工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。

8.下列各項所得，應繳納個人所得稅的是( )。

A.托兒補助費

B.退休人員再任職收入

C.差旅費津貼

D.保險賠款

【答案】B

【解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

9.下列收入實現(xiàn)確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。

A.接受捐贈收入，按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

B.權(quán)益性投資收益，按被投資方支付股息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按債權(quán)人實際收到利息的日期確認收入的實現(xiàn)

D.租金收入，按承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。選項C：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

10.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

A.在境外維修機械取得的所得

B.擁有的專利許可境外企業(yè)在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

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