2022年稅務師涉稅稅法每日一練(9月16日)

《財務與會計》(單選)

甲公司2021年2月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價款300萬元(不含增值稅)，加工費用240萬元，由受托方代收代繳的消費稅60萬元，款項已用銀行存款支付。2021年6月1日材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外銷售。假定甲公司材料采用實際成本核算，不考慮增值稅及其他相關因素。2021年6月1日甲公司收回委托加工物資的入賬成本為(　　)萬元。

A.300

B.540

C.600

D.640.8

【答案】C

【答案解析】 委托加工應稅消費品收回后以不高于受托方的計稅價格對外銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本。

甲公司相關會計處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300

借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　 　300(240+60)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　300

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　600

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　 　　　　　600

甲公司委托加工收回物資的入賬成本=300+300=600(萬元)。

《涉稅服務實務》(單選)

甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售營改增之前自建的商品房取得預收款5450萬元(含稅價)，并已預繳增值稅。甲公司選擇按一般計稅方法計算增值稅，則下列關于預繳增值稅的賬務處理正確的是(　　)。

A.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：應交稅費——簡易計稅　　　　　　　　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

C.借：應交稅費——預交增值稅　　　　　　　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　 　　150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

【答案】C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人采用一般計稅方法，收到預收款項預繳增值稅，通過 “應交稅費——預交增值稅”科目進行核算。應預繳增值稅額=5450÷(1+9%)×3%=150(萬元)。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于承擔無限責任的有(　　)。

A.有限責任公司對公司債務所承擔的責任

B.普通合伙人對普通合伙企業(yè)債務所承擔的責任

C.股份有限公司股東對公司債務所承擔的責任

D.有限合伙人對有限合伙企業(yè)債務所承擔的責任

E.普通合伙人對有限合伙企業(yè)債務所承擔的責任

【答案】B E

【答案解析】 無限責任是指出資人須以其包括出資財產(chǎn)在內的全部財產(chǎn)對企業(yè)債務所承擔的責任，如普通合伙人對合伙債務所承擔的責任。

《稅法二》(多選)

根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中不屬于消極非金融機構的有(　　)。

A.上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生股息、利息、租金、特許權使用費收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構

B.僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司

C.稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構

D.成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)

E.正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)

【答案】B、D、E

【答案解析】無

《稅法一》(多選)

下列關于城市維護建設稅的表述中，符合稅法規(guī)定的有(　　)。

A.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)，一般是納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)

B.納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，一般是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點

C.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致

D.采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納“增值稅、消費稅”的，應當同時繳納城市維護建設稅，其中代扣代繳，含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形

E.城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅同時繳納

【答案】A、B、C、E

【答案解析】選項D：采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納“增值稅、消費稅”的，應當同時繳納城市維護建設稅，其中代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

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