2022年稅務(wù)師消費(fèi)稅每日訓(xùn)練
1.下列關(guān)于消費(fèi)稅特點(diǎn)的說法中,不正確的是( )。
A.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性
B.征稅范圍具有普遍性
C.征稅環(huán)節(jié)具有單一性
D.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:征稅范圍具有選擇性,消費(fèi)稅的征稅范圍只有15個(gè)特定的應(yīng)稅消費(fèi)品,所以是特定稅目征收,不具有普遍性。
2. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.影視演員用的上妝油
B.變壓器油
C.電動(dòng)汽車
D.未經(jīng)涂飾的素板
【答案】D
【解析】未經(jīng)涂飾的素板屬于實(shí)木地板的征稅范圍,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
3.下列企業(yè)中,不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.零售金銀首飾的首飾店
B.從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)
C.進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)
D.委托加工煙絲的卷煙廠
【答案】B
【解析】消費(fèi)稅的納稅人,是指在人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B:白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。
4.下列業(yè)務(wù)中,不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料
B.高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿
C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)
D.4S店銷售不含稅價(jià)格在135萬元以上的超豪華小汽車
【答案】B
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的,應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
5. 2020年5月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬元/只,關(guān)稅稅率30%,企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只,每只不含稅售價(jià)為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2020年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
【答案】B
【解析】手表機(jī)芯不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,所以進(jìn)口手表機(jī)芯時(shí)不繳納消費(fèi)稅,2020年5月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬元)。
6.下列費(fèi)用中,不應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。
A.銷售高檔化妝品同時(shí)收取的單獨(dú)記賬核算的未逾期的包裝物押金
B.銷售葡萄酒同時(shí)收取的單獨(dú)記賬核算的未逾期的包裝物押金
C.因遲延繳納應(yīng)稅消費(fèi)品而向客戶支付的合同違約金
D.銷售白酒同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A:對(duì)啤酒、黃酒及酒類產(chǎn)品以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金,未到期且收取時(shí)間不超過一年的,不計(jì)稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
7.某煙草公司為增值稅一般納稅人,2019年10月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬元,關(guān)稅稅率為50%,則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.154.41
B.211.88
C.262.5
D.586.36
【答案】D
【解析】每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300×10000÷400÷250=30(元),每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30×50%=15(元),每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅稅率),公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%,定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元,所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元,適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(萬元)。
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