2022年每日一練稅務(wù)師(8月4日)

《財務(wù)與會計》(單選)

甲公司2021年5月10日以每股5.8元的價格購進乙公司股票100萬股作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，另支付相關(guān)交易費用0.12萬元。2021年12月31日，該股票收盤價格為每股8元。2022年5月15日，甲公司以每股9元的價格將該股票全部售出，另支付交易費用0.2萬元。2022年5月15日，甲公司出售該金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

A.99.8

B.319.68

C.319.8

D.100

【答案】A

【答案解析】 出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=出售凈價-出售時的賬面價值=(100×9-0.2)-100×8=99.8(萬元)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》(多選)

下列關(guān)于納稅申報的表述正確的有(　　)。

A.納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)

B.納稅人當(dāng)期沒有發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要辦理納稅申報

C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請

E.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，在納稅期內(nèi)無須預(yù)繳稅款

【答案】A、C、D

【答案解析】 選項B：納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表;選項E：經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)《行政強制法》的規(guī)定，下列關(guān)于凍結(jié)實施機關(guān)和實施程序的說法中，正確的有(　　)。

A.凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關(guān)實施，不得委托給其他行政機關(guān)或者組織

B.已被其他國家機關(guān)依法凍結(jié)的，不得重復(fù)凍結(jié)

C.依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)事人交付凍結(jié)決定書

D.自凍結(jié)存款、匯款之日起60日內(nèi)，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)作出處理決定或者作出解除凍結(jié)決定

E.行政機關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)

【答案】B、E

【答案解析】(1)選項A：凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政機關(guān)實施，不得委托給其他行政機關(guān)或者組織;其他任何行政機關(guān)或者組織不得凍結(jié)存款、匯款。(2)選項B：凍結(jié)存款、匯款的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與違法行為涉及的金額相當(dāng);已被其他國家機關(guān)依法凍結(jié)的，不得重復(fù)凍結(jié)。(3)選項C：依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)向當(dāng)事人交付凍結(jié)決定書。(4)選項D：自凍結(jié)存款、匯款之日起30日內(nèi)，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)作出處理決定或者作出解除凍結(jié)決定;情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律另有規(guī)定的除外。(5)選項E：行政機關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。

《稅法二》(多選)

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，縣級以上人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的所得稅處理，下列說法正確的有(　　)。

A.企業(yè)應(yīng)確認收入

B.企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理

C.應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價值確定計稅基礎(chǔ)

E.應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面凈值確定計稅基礎(chǔ)

【答案】A、D、E

【答案解析】縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

《稅法一》(單選)

下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說法中，表述錯誤的是(　　)。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，除另有規(guī)定外，均應(yīng)辦理一般納稅人登記

C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，不得辦理一般納稅人登記

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人登記

【答案】D

【答案解析】 選項D：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，會計核算健全，能提供準確稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

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