2022年注冊稅務(wù)師考試每日一練(7月27日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

下列關(guān)于費(fèi)用的說法中正確的有(　　)。

A.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.營業(yè)外支出屬于損失

D.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益凈流出

E.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】A、B、C、E

【答案解析】選項(xiàng)D，費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是(　　)。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

C.納稅人計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，不可視同會(huì)計(jì)賬簿

D.除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

【答案】D

【答案解析】 選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。選項(xiàng)B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項(xiàng)C：納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)《行政強(qiáng)制法》規(guī)定，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.在緊急情況下，當(dāng)場實(shí)施限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的，在返回行政機(jī)關(guān)后，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)

B.限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)和法律規(guī)定的其他機(jī)關(guān)行使

C.查封、扣押限于涉案的場所、設(shè)施或財(cái)物，不得查封、扣押與違法行為無關(guān)的場所、設(shè)施或財(cái)物;不得查封、扣押公民個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品;當(dāng)事人的場所、設(shè)施或財(cái)物已被其他國家機(jī)關(guān)依法查封的，不得重復(fù)查封

D.應(yīng)當(dāng)由“法律、法規(guī)”規(guī)定的行政機(jī)關(guān)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān))實(shí)施凍結(jié)存款、匯款，作出決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)向當(dāng)事人交付凍結(jié)決定書

E.凍結(jié)存款、匯款的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與違法行為涉及的金額相當(dāng)，已被其他國家機(jī)關(guān)依法凍結(jié)的，不得重復(fù)凍結(jié)

【答案】A、D

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：在緊急情況下，當(dāng)場實(shí)施限制公民人身自由的行政強(qiáng)制措施的，在返回行政機(jī)關(guān)后，應(yīng)當(dāng)“立即”(而非24小時(shí)內(nèi))向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。(2)選項(xiàng)D：①應(yīng)當(dāng)由“法律”規(guī)定的行政機(jī)關(guān)實(shí)施凍結(jié)存款、匯款，不得委托給其他行政機(jī)關(guān)或組織;②依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)向當(dāng)事人交付凍結(jié)決定書。

《稅法二》(單選)

A公司和B公司共同投資成立M公司(非上市)，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2021年A公司撤回投資取得收入12000萬元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截至撤回投資前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積5000萬元。則A公司撤資行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.1000

B.2000

C.2500

D.3000

【答案】A

【答案解析】撤回或減少投資時(shí)，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積和累計(jì)未分配利潤按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分：(5000+5000)×40%=4000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，是免稅的;相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000(萬元)，應(yīng)按規(guī)定納稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬元)。

《稅法一》(單選)

某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)支付的下列運(yùn)費(fèi)中(假設(shè)均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　　)。(★)

A.銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購職工福利用品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D.外購生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

【答案解析】 外購貨物用于職工福利不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

特別提醒！考試報(bào)名人員應(yīng)于2022年11月14日10:00至11月20日15:00期間，登錄“網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”打印準(zhǔn)考證。環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)約成功的考生，我們在準(zhǔn)考證打印開始前會(huì)及時(shí)短信提醒您該打印2022年稅務(wù)師準(zhǔn)考證了，考試前也會(huì)提醒您考試時(shí)間，助您按時(shí)參加考試，請及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容是2022年稅務(wù)師試題每日一練（7月27日），請持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供2022年稅務(wù)師相關(guān)考試備考技巧、高頻考點(diǎn)及歷年真題匯總，詳情點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載查看。