2021年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前1天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)1天】

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選擇題：

【單選題】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是(　)。

A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

B.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、C、D適用5%的征收率。

【單選題】個(gè)人出租住房減按(　)征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

【單選題】某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得的專票上注明價(jià)款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運(yùn)輸收入1308萬元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡易計(jì)稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

『正確答案』D

『答案解析』運(yùn)輸收入按9%計(jì)稅;裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按6%計(jì)稅，簡易計(jì)稅的租金應(yīng)按5%征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%-39+108÷1.05×5%=80.74(萬元)

【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購入，購入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

A.0　　B.1153.85　　C.7385.84　　D.9328.21

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納增值稅=64200/(1+13%)×13%=7385.84 (元)。

【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.2342.52　　B.2320　　C.528.89　　D.0

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元

A.5594.02　　B.1480.76　　C.747.57　　D. 5310.34

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

【多選題】下列行為適用9%增值稅稅率的有(　)。

A.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

B.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

C.航空運(yùn)輸?shù)母勺?/p>

D.裝卸搬運(yùn)

E.出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%征增值稅;選項(xiàng)D按照物流輔助服務(wù)6%征增值稅。

【多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有(　)。

A.融資性售后回租服務(wù)

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤

C.房屋租賃

D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)

E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C按照不動(dòng)產(chǎn)租賃9%的稅率征收增值稅.

【多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有(　)。

A.園林綠化　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.郵政服務(wù)　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

E.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E按照13%的稅率征收增值稅。

【多選題】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅

B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇

C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅

D.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

E.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，其他個(gè)人，釆取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)E，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

【多選題】增值稅的銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列向購買方收取的(　)不屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

『正確答案』CDE

『答案解析』價(jià)外費(fèi)用具體包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)A為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C、E，收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是需要預(yù)繳增值稅。

【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有(　)。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)E，采取還本銷售方式，不得從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出。

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