2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求及習(xí)題：第十七章

2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求：第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整

一、會(huì)計(jì)政策變更

掌握會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理

二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

掌握會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

三、前期差錯(cuò)更正

掌握前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

(一)熟悉資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的類型

(二)掌握資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理.

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單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司在2020年6月發(fā)現(xiàn)：2019年年末庫(kù)存商品賬面余額為700萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批庫(kù)存商品在2019年年末的預(yù)計(jì)售價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，甲公司此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減(　　)萬(wàn)元

A、100

B、90

C、0

D、110

2、甲公司2019年12月31日發(fā)現(xiàn)2018年度多計(jì)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，假設(shè)甲公司2018年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于200，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A、調(diào)減2019年度當(dāng)期銷售費(fèi)用200萬(wàn)元

B、調(diào)減2019年當(dāng)期未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元

C、調(diào)增2019年年初未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元

D、調(diào)減2019年年初未分配利潤(rùn)135萬(wàn)元

3、甲公司2019年經(jīng)董事會(huì)決議作出的下列變更中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(　　)。

A、將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B、將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C、變更壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

D、將使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為8年

4、2019年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2020年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額為(　　)萬(wàn)元。

A、135

B、150

C、180

D、200

5、甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2020年4月10日對(duì)外公告。2020年2月29日，甲公司于2019年12月10日銷售給乙公司的一批已確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為160萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮增值稅等其他因素影響，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2019年凈損益的金額為(　　)萬(wàn)元。

A、30

B、27

C、-30

D、-27

答案解析

單選題：

1、正確答案： D

2019年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700-(600-10)=110(萬(wàn)元)，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減110萬(wàn)元。

2、正確答案： C

調(diào)增2019年年初未分配利潤(rùn)的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

3、正確答案： A

選項(xiàng)A，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。

4、正確答案： A

該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(1000-800)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

5、正確答案： C

該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2019年凈損益的金額=-(200-160)×(1-25%)=-30(萬(wàn)元)，即調(diào)減凈損益30萬(wàn)元。

多項(xiàng)選擇題

1、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有(　　)。

A、發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)100萬(wàn)元

B、因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年折舊計(jì)提額比上年度增加150萬(wàn)元

C、因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量模式由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法

D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式

E、盤(pán)盈一項(xiàng)重置成本為10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

2、甲公司2020年3月1日因質(zhì)量問(wèn)題被退回一批已銷售商品，甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系甲公司2019年12月銷售，售價(jià)400萬(wàn)元，成本340萬(wàn)元，甲公司在2019年年末已確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

A、將銷售退回作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B、調(diào)整減少2019年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元

C、調(diào)整減少2019年未分配利潤(rùn)40.5萬(wàn)元

D、將銷售退回作為2020年的正常事項(xiàng)處理

E、調(diào)整減少2019年未分配利潤(rùn)54萬(wàn)元

3、甲公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響其年初未分配利潤(rùn)的有(　　)。

A、為2018年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元

B、發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)提折舊費(fèi)用1000萬(wàn)元

C、因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%

D、發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300元

E、改變固定資產(chǎn)折舊年限

4、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)的有(　　)。

A、發(fā)生以前年度銷貨退回

B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

D、發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

E、發(fā)生重大訴訟或承諾

5、采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)考慮的因素有(　　)。

A、會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)

B、會(huì)計(jì)政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分配的利潤(rùn)

E、會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分配的現(xiàn)金股利

答案與解析

1、正確答案： A,C,D,E

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不影響期初留存收益。

2、正確答案： A,B,C

此銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;應(yīng)調(diào)整減少2019年?duì)I業(yè)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本340萬(wàn)元，所以調(diào)整減少2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確;調(diào)整減少應(yīng)交所得稅15萬(wàn)元(60×25%)，調(diào)整減少2019年凈利潤(rùn)60-15=45(萬(wàn)元)，調(diào)整減少2019年未分配利潤(rùn)=45×(1-10%)=40.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

3、正確答案： A,C,D,E

為2018年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元，屬于2019年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確;發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費(fèi)用1000萬(wàn)元，與當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2019年期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)B不正確;壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確;發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，與2019年度凈利潤(rùn)相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整2019年度利潤(rùn)，不影響期初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確;固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法，不影響其年初未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)E正確。

4、正確答案： B,C,E

選項(xiàng)A和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

5、正確答案： A,B,C

會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈利潤(rùn)的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)盈余公積及未分配利潤(rùn)的累積影響，不包括分配的利潤(rùn)或股利。

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