2021年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)習(xí)題：資源稅納稅人

單項(xiàng)選擇題

1.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅(　)萬(wàn)元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

『正確答案』A

『答案解析』煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額×20%=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=600×(1+10%)×20%=132(萬(wàn)元)

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年1月收購(gòu)煙葉5000公斤，實(shí)際支付價(jià)款總額65萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是(　)。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬(wàn)元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬(wàn)元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬(wàn)元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬(wàn)元)。

3.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2019年4月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元。2019年4月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬(wàn)元。

A.0

B.4.20

C.22.40

D.26.95

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60(萬(wàn)元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=60×7%=4.2(萬(wàn)元)

4.位于縣城的甲企業(yè)2019年6月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元;消費(fèi)稅530萬(wàn)元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬(wàn)元，甲企業(yè)本月應(yīng)向所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為(　)萬(wàn)元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5

『正確答案』B

『答案解析』城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬(wàn)元)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司

B.開(kāi)采原煤的私營(yíng)煤礦

C.開(kāi)采陸上石油的中外合作油氣田

D.試點(diǎn)地區(qū)取用地表水的滑雪場(chǎng)

『正確答案』A

『答案解析』資源稅進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅。

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