稅務師行業(yè)：關(guān)于契稅納稅服務與征收管理若干事項
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國家稅務總局關(guān)于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告
國家稅務總局公告2021年第25號
為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，切實優(yōu)化契稅納稅服務，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(以下簡稱《契稅法》)、《財政部 稅務總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(2021年第23號，以下簡稱23號公告)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、契稅申報以不動產(chǎn)單元為基本單位。
二、以作價投資(入股)、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
三、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
(一)土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。
(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。
(三)稅務機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。
四、稅務機關(guān)依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。
五、契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》(《契稅稅源明細表》部分，附件1)，并根據(jù)具體情形提交下列資料：
(一)納稅人身份證件;
(二)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證;
(三)交付經(jīng)濟利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票;
(四)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的，應按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>
六、稅務機關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅(不征稅)手續(xù)后，應通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單(以下簡稱聯(lián)系單，附件2)等，將完稅或免稅(不征稅)信息傳遞給不動產(chǎn)登記機構(gòu)。能夠通過信息共享即時傳遞信息的，稅務機關(guān)可不再向不動產(chǎn)登記機構(gòu)提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。
七、納稅人依照《契稅法》以及23號公告規(guī)定向稅務機關(guān)申請退還已繳納契稅的，應提供納稅人身份證件，完稅憑證復印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
(一)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料;
(二)因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書;
(三)在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補充合同(協(xié)議)和退款憑證;
(四)在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補充合同(協(xié)議)和退款憑證。
稅務機關(guān)收取納稅人退稅資料后，應向不動產(chǎn)登記機構(gòu)核實有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應補正資料或不予受理原因。
八、稅務機關(guān)及其工作人員對稅收征管過程中知悉的個人的身份信息、婚姻登記信息、不動產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報信息及其他商業(yè)秘密和個人隱私，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務機關(guān)可依法處理。
九、各地稅務機關(guān)應與當?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強協(xié)作，采用不動產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。
十、本公告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局能夠通過信息共享即時查驗的，可公告明確不再要求納稅人提交。
十一、本公告所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為營業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會信用代碼證書或者其他有效登記證書;個人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個體工商戶為營業(yè)執(zhí)照。
十二、本公告自2021年9月1日起施行?！度膹U止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時廢止。
特此公告。
附件：（點擊下載查看）
1.契稅稅源明細表
2.契稅信息聯(lián)系單
3.全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄
國家稅務總局
2021年8月26日
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