2021年稅務(wù)師《稅法二》備考題:企業(yè)所得稅收入
多項選擇題
1.企業(yè)所得稅的下列收入,應(yīng)一次性計入所屬納稅年度的有( )。
A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入
B.接受捐贈收入
C.無法償付的應(yīng)付款收入
D.工期為兩年的船舶制造收入
E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D,企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
2.納稅人提供的下列勞務(wù)中,按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有( )。
A.廣告制作費
B.安裝費
C.服務(wù)費
D.軟件費
E.特許權(quán)費
『正確答案』ABD
『答案解析』包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認收入;屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于收入的確認表述正確的有( )。
A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
B.以分期收款方式銷售貨物的,發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)
E.企業(yè)取得利息收入,按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
『正確答案』ACDE
『答案解析』以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
4.2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元,發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元,后因商品質(zhì)量問題,發(fā)生銷貨退回25萬元,接受捐贈收入120萬元,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元,確實無法償付的應(yīng)付款項10萬元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為( )萬元。
A.2140
B.2150
C.2000
D.2200
『正確答案』B
『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以,應(yīng)稅收入=(2025-25)+120+20+10=2150(萬元)。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。
A.國債利息
B.存款利息
C.財政補貼
D.財政撥款
E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息
『正確答案』AE
『答案解析』選項B是應(yīng)稅收入;選項C除特別說明外屬于應(yīng)稅收入;選項D是不征稅收入。
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