2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題：不征稅

單項選擇題

1.某增值稅一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅，2020年5月取得含稅建筑工程款5000萬元，支付給分包單位含稅分包款200萬元，則應(yīng)在提供建筑服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅( )萬元。

A.88.07

B.132.11

C.91.74

D.137.61

【答案】A

【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(5000-200)÷(1+9%)×2%=88.07(萬元)。

2.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的是( )。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及扣繳義務(wù)人

B.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額以相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

C.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活的兩處住房，均不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

D.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

【答案】B

【解析】選項A，稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

選項C，個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。必需的住房不包括豪華住宅或者一處以外的住房。選項D，是稅收強制執(zhí)行措施。

3.某公司為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2020年第一季度貨物銷售額為24.24萬元，不動產(chǎn)銷售價款為30.75萬元(含稅，下同)，取得該不動產(chǎn)的購置價款為15萬元。該納稅人第一季度應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.0

B.0.75

C.0.99

D.1.46

【答案】B

【解析】2020年第一季度貨物銷售額為24.24萬元，小于30萬元，免征增值稅。不動產(chǎn)銷售價款為30.75萬元，應(yīng)納稅額=(30.75-15)÷(1+5%)×5%=0.75(萬元)。

4.居民個人張某2020年1~2月每月取得扣除“三險一金”后的工資3000元，無其他扣除項目。2月取得年終獎52000元，張某對年終獎選擇單獨計稅，則張某2月應(yīng)納個人所得稅( )元。

A.4590

B.2280

C.2680

D.4990

【答案】D

【解析】張某1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-5000=-2000(元);2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000×2-5000×2=-4000(元)，不需要預(yù)扣預(yù)繳。年終獎52000÷12=4333.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=52000×10%-210=4990(元)。張某2月共計應(yīng)繳納個人所得稅4990元。

5.納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的是( )。

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀代理服務(wù)的服務(wù)費

B.ETC后付費客戶支付通過經(jīng)營性收費公路的通行費

C.支付異地租賃不動產(chǎn)的租金

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

【答案】D

【解析】選項A，支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀代理服務(wù)的服務(wù)費，按差額征稅規(guī)定開票。選項B，ETC后付費客戶通過經(jīng)營性收費公路的通行費，開具征稅發(fā)票。選項C，異地出租不動產(chǎn)開具征稅發(fā)票。

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