2020年稅務(wù)師考試《稅法二》考前2天沖刺題

單項選擇題

1、某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中不屬于會計準(zhǔn)則允許采用的政策是(　)。

A、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當(dāng)期損益

B、固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入固定資產(chǎn)價值

C、開始和完成分屬不同年度的勞務(wù)按照完工百分比法確認收入

D、在同一年度開始和完成的勞務(wù)在勞務(wù)完成時確認收入

2、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價為3 000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。2008年末公允價值為3 200萬元，2009年末公允價值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計政策變更的累積影響數(shù)為(　)萬元。

A、675

B、225

C、450

D、150

3、某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備的入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會計政策變更的累積影響數(shù)為(　)萬元。

A、90

B、-90

C、-270

D、118.8

4、2010年初，甲公司購買了一項A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時購買的,年限為5年，公允價值為950萬元,交易成本為11萬元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時可得本金1 100萬元。經(jīng)測試，該債券的實際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發(fā)生投資失誤，造成現(xiàn)金短缺，甲公司管理層決定擬按照合理價格隨時處置該項債券，當(dāng)日，該債券的市場報價為1020萬元。2011年末由于債券發(fā)行方A公司陷入商標(biāo)權(quán)訴訟中，負債清償能力嚴(yán)重下降，甲公司經(jīng)測算該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值僅為800萬元，則甲公司2011年因持有債券對損益的影響金額為(　)萬元。

A、-95

B、-152.66

C、-211.8

D、270.94

5、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為(　)處理。

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、重大會計差錯

D、根據(jù)情況確定

6、甲公司按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司從2006年度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲公司在2007年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是(　)。

A、作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

B、作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

C、作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調(diào)整，并在會計報表附注中披露

D、不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露

7、某上市公司 20×8年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是(　)。

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C、公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D、公司支付 20×8年度財務(wù)報告審計費40萬元

8、甲公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日。20×8年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。該項業(yè)務(wù)對甲公司20×8年度財務(wù)報表無重大影響。甲公司正確的處理是(　)。

A、作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

B、作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項

C、直接反映在20×9年當(dāng)期財務(wù)報表中

D、在20×9年報表附注中說明

9、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的說法，不正確的是(　)。

A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的財務(wù)報表作相應(yīng)的調(diào)整

B、甲企業(yè)由于經(jīng)濟衰退原因陷入財務(wù)困境，已舉措大量的長期債務(wù)為其經(jīng)營活動的籌資。董事會認為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。在2008年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬元。2008年2月份與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。由于債務(wù)重組的決定是在2008年1月作的，2008年2月份正式進行債務(wù)重組，但對企業(yè)未來的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在2007年度財務(wù)報表附注中進行披露

C、資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項

D、2008年1月20日，即2007年度財務(wù)報告尚未報出，甲企業(yè)的股東將其60%的普通股以溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項

10、甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素�。甲公�?007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是(　)。

A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

B、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

C、沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

D、沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

參考答案及解析：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當(dāng)期損益。

2、【正確答案】 A

【答案解析】 會計政策變更累積影響數(shù)

=(策下投資性房地產(chǎn)的賬面價值–舊政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價值)×(1-所得稅稅率)

=[3 300-(3 000–3 000÷10×2)]×(1–25%)=675(萬元)

3、【正確答案】 B

【答案解析】 累積影響數(shù)=(07年初計稅基礎(chǔ)–07年初賬面價值)×所得稅稅率=[(1 800-1 800×2/5)-(1 800-1 800÷5)]×25%=-90(萬元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 初始取得投資時：

借：持有至到期投資——成本 1100

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 139

銀行存款 961

2010年末確認債券利息收益：

借：應(yīng)收利息　　　　33

持有至到期投資——利息調(diào)整　24.66

貸：投資收益　57.66

2011年初由于管理層持有意圖變化，故應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1100

——公允價值變動 34.34

持有至到期投資——利息調(diào)整 114.34

貸：持有至到期投資——成本 1100

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 114.34

資本公積 34.34

注意，此時該債券的攤余成本仍=1100-114.34=985.66

2011年末確認債券利息收益：

借：應(yīng)收利息　　　　33

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　26.14

貸：投資收益　 59.14 (985.66×6%)

2011年末確認減值損失：

借：資產(chǎn)減值損失 211.8

資本公積 34.34

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 246.14

故該債券2011年對損益的影響金額=59.14-211.8=-152.66(萬元)。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

6、【正確答案】 C

【答案解析】 該事項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A符合調(diào)整事項的特點;選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項;選項D不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，而屬于20×9年度的正常業(yè)務(wù)。

8、【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)金折扣事項是日后期間才發(fā)生的，與資產(chǎn)負債表日存在的情況無關(guān)，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進行會計處理。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 選項D屬于非調(diào)整事項。

10、【正確答案】 D

【答案解析】 此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項目。

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