2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前5天沖刺題
單選題
1.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購進(jìn)一批車輛,價款6000000元,增值稅780000元,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元,取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是( )。
A.借:固定資產(chǎn) 6600000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 780000
貸:銀行存款 7380000
B.借:固定資產(chǎn) 6600000
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 780000
貸:銀行存款 7380000
C.借:固定資產(chǎn) 6530973.45
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 69026.55
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 780000
貸:銀行存款 7380000
D.借:固定資產(chǎn) 6522000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 78000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 780000
貸:銀行存款 7380000
『正確答案』C
『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。
2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,納稅期限為10天,2019年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元,則正確的會計處理為( )。
A.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 98000
貸:銀行存款 98000
B.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 98000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 98000
C.借:以前年度損益調(diào)整 98000
貸:銀行存款 98000
D.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 98000
貸:銀行存款 98000
『正確答案』A
『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
本題中,本月預(yù)繳本月稅款:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 98000
貸:銀行存款 98000
3.某一般納稅人,當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬元,銷項稅額為90萬元,已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元,則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為( )。
A.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 10
B.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10
C.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 10
D.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元),已經(jīng)預(yù)繳了60萬元,所以,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。
4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應(yīng)納增值稅額12000元,則正確的會計處理為( )
A.借:以前年度損益調(diào)整 12000
貸:銀行存款 12000
B.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸:銀行存款 12000
C.借:以前年度損益調(diào)整 12000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 12000
貸:銀行存款 12000
『正確答案』D
5.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票,但尚未認(rèn)證,其進(jìn)項稅額應(yīng)通過( )核算。
A.應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
B.應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
D.原材料
『正確答案』A
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