2020年稅務(wù)師考試《稅法一》考前5天沖刺題

單選題

1.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

2.2014年納稅人取得的收入在2015年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )原則。

A.實(shí)體從舊，程序從新

B.法律不溯及既往

C.新法優(yōu)于舊法

D.程序優(yōu)于實(shí)體

【答案】A

【解析】實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

3.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的，這體現(xiàn)了稅法原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】C

【解析】法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

4.企業(yè)所得稅法中規(guī)定：對(duì)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算限額在稅前扣除。但在2010年玉樹(shù)地震發(fā)生后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局做出了對(duì)企業(yè)按照規(guī)定渠道向該地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.實(shí)體從舊、程序從新原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】C

【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則：其含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

5.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是( )。

A.行政解釋

B.立法事后解釋

C.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

【答案】A

【解析】原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

6.我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”;《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴(kuò)充解釋

D.行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。這里是關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得按“次”征收的“次”的擴(kuò)充解釋。

7.下列各項(xiàng)中，( )是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

A.課稅對(duì)象

B.稅目

C.計(jì)稅依據(jù)

D.稅率

【答案】A

【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

8.甲企業(yè)為一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額9.36萬(wàn)元;第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月份購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額5.15萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.1.46

B.0.28

C.2.11

D.0.42

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納增值稅=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(萬(wàn)元)。

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