2020年稅務(wù)師考試《稅法二》考前6天沖刺題

單選題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不視同銷售的是(　)。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C、將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

2、某居民企業(yè)，2018年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2018年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A、4

B、2.5

C、6

D、3.5

3、某公司2018年度利潤表“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息3.2萬元;向本企業(yè)職工借款50萬元，期限1年，支付借款利息3萬元。該公司2018年可以在所得稅前扣除的借款利息為(　)萬元。

A、6.2

B、3.2

C、4.8

D、4.4

4、甲汽車制造企業(yè)2018年銷售小汽車取得不含稅收入8000萬元，銷售零部件取得不含稅收入2000萬元，出租閑置辦公樓取得不含稅租金收入300萬元，處置舊生產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入300萬元;將自產(chǎn)小汽車捐贈給其他單位，小汽車公允價值50萬元;本年取得投資收益500萬元。該企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費150萬元，則業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A、51.75

B、98.25

C、90

D、68.55

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的是(　)。

A.未投入使用的機器設(shè)備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.未投入使用的房屋

D.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

6、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說法中，錯誤的是(　)。

A、實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除

B、法定資產(chǎn)損失，在資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除

C、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額

D、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣

7、下列關(guān)于企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理的說法中，不正確的是(　)。

A、企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不應(yīng)改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

B、企業(yè)應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

C、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D、企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額

8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象確定原則的是(　)。

A、定價差異原則

B、可否銷售原則

C、功能區(qū)分原則

D、平均分配原則

9、下列不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的支出是(　)。

A、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

B、試制產(chǎn)品的檢驗費

C、用于研發(fā)活動的設(shè)備購置費

D、失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用

10、境內(nèi)A企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已經(jīng)預繳稅款30萬元。來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(　)萬元。

A、30

B、29

C、25

D、27.5

參考答案及解析:

1、【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈。

選項D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

2、【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬元)

3、【正確答案】 C

【答案解析】 銀行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;稅前可以扣除的職工借款利息=50×3.2%=1.6(萬元);合計扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(萬元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)銷售(營業(yè))收入=8000(主營業(yè)務(wù)收入)+2000(其他業(yè)務(wù)收入)+300(其他業(yè)務(wù)收入)+50(視同銷售收入)=10350(萬元)，注意：處置舊生產(chǎn)設(shè)備不含稅收入300萬元為資產(chǎn)處置損益，不可作為業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額的計算基數(shù);投資收益500萬元，不可作為業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=150×60%=90(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=10350×5‰=51.75(萬元)，90萬元>51.75萬元，兩限相比取其小，則當年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為51.75萬元，實際發(fā)生150萬元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-51.75=98.25(萬元)。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，未投入使用的機器設(shè)備不得計提折舊，未投入使用的房屋、建筑物可以計提折舊。

6、【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不應(yīng)改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

8、【正確答案】 D

【答案解析】 計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費可以加計扣除，設(shè)備購置費需要判定單位價值是否滿足一次性扣除的規(guī)定，不能直接判定符合加計扣除政策。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)

境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)

境外實繳=20(萬元)，小于扣除限額，可全額扣除。

境內(nèi)已預繳30萬元，則該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款=75-20-30=25(萬元)

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