2020年稅務(wù)師考試《稅法一》考前8天沖刺題

單選題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的是(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C.增值電信服務(wù)

D.提供的人力資源外包服務(wù)

2.國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級轉(zhuǎn)換;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

3.下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述不正確的是(　)。

A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(包括進(jìn)料加工復(fù)出口貨物)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)

B.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入

C.實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的《中華人民共和國稅收繳款憑證》上注明的金額

D.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國際運(yùn)輸或港澳臺運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入

4.下列銷售行為中，免征增值稅的是(　)。

A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)服務(wù)

B.電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)

C.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)

5.河北省承德市某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，含稅金額200000元，截至當(dāng)月底收到150000元的含稅貨款。該食品廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅(　)元。

A.4248.93

B.5705.24

C.1980.20

D.5825.24

6.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年9月境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關(guān)審定的完稅價(jià)格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%)，該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。當(dāng)月向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為(　)元。

A.5403.36

B.2782.00

C.4529.57

D.3655.79

7.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售給建筑公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為16000元。當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款3000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

A.821.36

B.3821.36

C.3407.57

D.3476.23

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進(jìn)口一批汽車零部件，成交價(jià)格為30000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.4680

B.5330

C.5180

D.5460

9.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是(　)。

A.對于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%

B.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，征收率為5%

C.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用3%征收率

D.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅

10.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.自2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

B.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅

答案及解析：

1.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

2.【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

實(shí)際稅負(fù)=12060÷168000×100%=7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)

3.【正確答案】A

【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

4.【正確答案】C

【答案解析】其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。

5.【正確答案】C

【答案解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應(yīng)納增值稅=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

6.【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3%的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅=20000×(1+7%)×13%=2782(元)

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)為2782元。

7.【正確答案】D

【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+13%)×13%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

8.【正確答案】D

【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000=35000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000×13%=5460(元)。

【點(diǎn)評】本題考查的是進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，此類題目關(guān)鍵在于確定關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)。如果是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中還要加上消費(fèi)稅。

9.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，如一般納稅人提供的甲供工程、清包工、建筑業(yè)老項(xiàng)目等可以選擇簡易計(jì)稅，適用3%的征收率;選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率。

10.【正確答案】D

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

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