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2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模擬題:增值稅專用發(fā)票

更新時(shí)間:2020-10-19 14:55:07 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽49收藏4

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模擬題:增值稅專用發(fā)票”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)模擬題,考前考生要認(rèn)真做題,預(yù)祝各位一切順利。2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題具體內(nèi)容如下:

單選題

1.2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤,給納稅人造成損失,按民法規(guī)定應(yīng)當(dāng)向A企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列說法正確的是( )。

A.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所和B稅務(wù)師共同承擔(dān)賠償責(zé)任

B.應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師及其助理人員承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)當(dāng)由B稅務(wù)師承擔(dān)賠償責(zé)任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規(guī)定:代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定,稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé),給委托方造成不應(yīng)有的損失的,應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。在本題目中,受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所,所以,賠償責(zé)任應(yīng)當(dāng)由C稅務(wù)師事務(wù)所來承擔(dān)。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是( )。

A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,不包含稽查查補(bǔ)銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

C.自2018年2月1日起,納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A,所稱“年應(yīng)稅銷售額”,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,其中納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額;選項(xiàng)C,自2018年2月1日起,納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D,個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得登記為增值稅一般納稅人,其他個(gè)人是指自然人。

4.按最策,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述,不正確的是( )。

A.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理,最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

B.一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后,根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)

C.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D,輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的增值稅專用發(fā)票份數(shù)的差額。

5.下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法,錯(cuò)誤的是( )。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.2019年5月,某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批,支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為100000元,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元,取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;驗(yàn)收入庫后,次月因管理人員保管不善,該批玉米霉?fàn)€了1/4,該損失未經(jīng)批準(zhǔn)之前應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢            25817.5

貸:原材料                23500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2317.5

B.借:管理費(fèi)用              103000

貸:原材料               103000

C.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢            23500

貸:原材料                23500

D.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢            25825

貸:原材料                23250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  2575

『正確答案』A

『答案解析』非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,需要做轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢            25817.5

貸:原材料                23500(100000×91%+3000)×1/4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2317.5

7.下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中,不正確的是( )。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

『正確答案』B

『答案解析』隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

8.甲公司為一般納稅人,2019年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得發(fā)票,按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入( )科目借方。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

D.管理費(fèi)用

『正確答案』B

『答案解析』按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。

9.下列業(yè)務(wù)中,委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.委托加工木制一次性筷子,受托方以委托方名義購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)并收取加工費(fèi)

B.委托加工高檔化妝品,受托方提供主要材料并收取加工費(fèi),委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車,受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工收取加工費(fèi)

D.委托加工高爾夫車,主要材料由委托方提供,受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC,不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為,受托方按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

【提示】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品:委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,而應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。

10.某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票,共支付價(jià)款200000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái),取得普通發(fā)票,支付價(jià)款8000元,本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元;提供商品推廣服務(wù),取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為( )元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

『正確答案』D

『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅;也可按普通發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

應(yīng)納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+16%)×16%=7925.68(元)

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分享到: 編輯:張佳佳

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