2020年稅務(wù)師考試《稅法一 》考前模擬題：一般納稅人登記管理

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

B.航空服務(wù)按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

C.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

D.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』B

『答案解析』航空服務(wù)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅。

2.下列有關(guān)一般納稅人登記管理說(shuō)法正確的是(　)。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

B.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按扣除之后的銷(xiāo)售額計(jì)算

C.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

D.納稅申報(bào)銷(xiāo)售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算;選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額;選項(xiàng)D，“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車(chē)輛取得含稅收入68000元;提供車(chē)輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(　)元。

A.59742.95

B.65256.92

C.94056.92

D.95258.12

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，稅率由17%降為16%，由11%降為10%。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

4.下列有關(guān)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠的表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅

B.自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅，但是在此之前已征的增值稅，不能辦理退稅

C.社會(huì)團(tuán)體開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅

D.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅

『正確答案』B

『答案解析』自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

5.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2018年4月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格0.6萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)0.4萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款0.2萬(wàn)元，當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額;2018年6月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店4月和6月分別應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.0.29、1.69

B.0.29、2.29

C.0.28、1.69

D.0.28、2.29

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。2018年4月30日前，金項(xiàng)鏈適用17%的增值稅稅率。

4月應(yīng)納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬(wàn)元)

自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

6月應(yīng)納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬(wàn)元)

6.下列有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.2017年7月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

B.自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%

C.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D.取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，可以作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

『正確答案』D

『答案解析』取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.某文化館為增值稅一般納稅人，2018年6月對(duì)外提供文藝表演取得含稅收入26萬(wàn)元，組織舉辦文化比賽取得含稅收入8萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額為1萬(wàn)元，增值稅0.16萬(wàn)元。該文化館采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.0.83

B.0.99

C.1.45

D.1.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人提供文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(萬(wàn)元)

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