2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前模擬題:賬務(wù)處理
多選題
1.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括( )。
A.待認(rèn)證進項稅額
B.待轉(zhuǎn)銷項稅額
C.已交稅金
D.出口退稅
E.代扣代交增值稅
『正確答案』CD
『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細,哪些是專欄。
2.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷,當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元,不含稅售價為100000元,按照合同約定,企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月,企業(yè)收到商場代銷清單,清單注明,銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè),該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后,將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計處理包括( )。
A.發(fā)出代銷商品時
借:發(fā)出商品 80000
貸:庫存商品 80000
B.發(fā)出代銷商品時
借:應(yīng)收賬款 80000
貸:庫存商品 80000
C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時
借:銀行存款 84320
銷售費用 8000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 480
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12800
D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸:應(yīng)收賬款 64000
E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸:發(fā)出商品 64000
『正確答案』ACE
『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。
3.下列( )通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
A.消費稅
B.代扣代繳的個人所得稅
C.房產(chǎn)稅
D.車船稅
E.契稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)所繳納的稅金,如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等,不在“應(yīng)交稅費”核算。
4.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批,不含稅價款1500000元,成本800000元,合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有( )。
A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生
B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期,即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生
C.會計上于2017年1月1日確認(rèn)收入
D.會計上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入
E.由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,因此2017年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅
『正確答案』BCE
『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品,會計上于貨物發(fā)出時確認(rèn)收入,由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,應(yīng)借記長期應(yīng)收款,貸記主營業(yè)務(wù)收入,貸記未實現(xiàn)融資收益,貸記應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額核算增值稅。
5.某公司經(jīng)主管國稅局檢查,發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料發(fā)生非正常損失,企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補交稅款,則正確的賬務(wù)處理為( )。
A.借:待處理財產(chǎn)損溢 1700
貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700
B.借:待處理財產(chǎn)損溢 1700
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700
C.借:待處理財產(chǎn)損溢 1700
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700
D.借:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 1700
E.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 1700
貸:銀行存款 1700
『正確答案』ADE
『答案解析』在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后,結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額,并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。
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