2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》模擬計算題

計算題

1、某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2019年經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建造倉庫。

(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年10月，倉庫建成，并辦理驗收手續(xù)，賬面價值580萬元。

(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元)，合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當(dāng)年收取租金50萬元。

(4)9月與保險公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險合同，注明保險費80萬元。

(5)企業(yè)當(dāng)年符合國家政策，取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權(quán)，合同約定金額為1500萬元。

(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%;以上價格均為不含稅價)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計為(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應(yīng)繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

<2> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)

企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)

<3> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

【正確答案】 D

【答案解析】 農(nóng)牧業(yè)保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

<4> 、該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的契稅為(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)2019年應(yīng)繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)

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