2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題：預(yù)交增值稅

多選題

1.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進(jìn)項稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細(xì)，哪些是專欄。

2.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

3.需要通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

D.7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預(yù)交增值稅”核算的四種情形

4.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會計上于2017年1月1日確認(rèn)收入

D.會計上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，因此2017年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會計上于貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)借記長期應(yīng)收款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，貸記未實現(xiàn)融資收益，貸記應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額核算增值稅。

5.某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1700

B.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　1700

C.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　1700

D.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。

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