2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：關(guān)聯(lián)關(guān)系

單選題

1.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2017年8月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元

B.A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元

D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為(　)。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正確答案』A

『答案解析』正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;納稅人年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

3.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈(zèng)送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類(lèi)產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷(xiāo)售收入”的第2列“稅收金額”處填寫(xiě)(　)。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

『正確答案』B

『答案解析』由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會(huì)計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無(wú)需視同銷(xiāo)售。視同銷(xiāo)售收入=50×100=5000(元)

4.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2340萬(wàn)元;汽車(chē)對(duì)外出租取得收入20萬(wàn)元;以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷(xiāo)售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2017年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬(wàn)元。A公司在填寫(xiě)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”處填寫(xiě)(　)萬(wàn)元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5‰=10720×5%=53.6(萬(wàn)元)

實(shí)際發(fā)生額的60%=98×60%=58.8(萬(wàn)元)

稅前允許扣除53.6萬(wàn)元。

5.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

C.A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實(shí)收資本為300萬(wàn)元，B公司從A公司(非金融機(jī)構(gòu))借入200萬(wàn)元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

D.A公司持有B公司15%股份，對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則相當(dāng)于A公司持有C公司40%股份，則兩者具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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