2020年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題：銷售貨物征收增值稅

多選題

1.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有(　)。

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A、D中將購進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，而屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。

2.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.向老客戶免費(fèi)提供一次運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A、B均不屬于增值稅視同銷售范圍。

3.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同銷售的有(　)。

A.個(gè)體商店代銷鮮奶

B.企業(yè)將外購的貨物用于股利分配

C.動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計(jì)動畫

D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

E.其他個(gè)人無償提供咨詢服務(wù)

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供服務(wù)，屬于非營業(yè)活動;選項(xiàng)D，屬于正常銷售;選項(xiàng)E，單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售，但不包括其他個(gè)人無償提供服務(wù)。

4. 我國關(guān)稅的納稅人包括 (　)。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人

D.進(jìn)出口貨物的代理人

『正確答案』ABC

『答案解析』進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。

5.下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　)。

A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率

C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

『正確答案』ACD

『答案解析』根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

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