2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

1、下列關(guān)于稅金及附加的審查，說法不正確的是(　)。

A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

2、某稅務(wù)師2019年3月對(duì)企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí)，證實(shí)該批產(chǎn)品在2019年2月售出了50%，若該公司2018年度決算報(bào)表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是(　)。

A、借：生產(chǎn)成本 30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

B、借：以前年度損益調(diào)整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

C、借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

D、借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

借：以前年度損益調(diào)整 30000

貸：庫存商品 　　 30000

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為：

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫存商品 15000

3、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5%征收率的是(　)。

A、提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B、提供人力資源外包服務(wù)

C、提供建筑服務(wù)

D、銷售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，適用的征收率為3%。

4、下列不發(fā)生消費(fèi)稅的納稅義務(wù)的是(　)。

A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B、首飾店銷售金銀首飾

C、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D、禮品店銷售高檔手表

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費(fèi)稅。

5、下列情形中，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是(　)。

A、顧客退貨

B、因管理不善導(dǎo)致的零星失竊損失

C、雷電火災(zāi)導(dǎo)致的庫存商品毀損

D、存貨發(fā)生的正常損耗

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，顧客退貨，企業(yè)可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，屬于自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)D，屬于合理的正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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