2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：代扣代繳方式征收應(yīng)稅資源

單選題

1、某油田2010年9月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

答案：A

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(萬元)

2、資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.支付貨款的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.出售所購貨物的當(dāng)天

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時(shí)間

答案：A

解析：資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當(dāng)天。

3、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，新疆銷售原油的資源稅采取( )。

A.從量定額征收

B.從價(jià)定率征收

C.復(fù)合征收

D.直接按固定的金額征收

答案：B

解析：新疆進(jìn)行了資源稅改革，現(xiàn)在對(duì)原油、天然氣采用從價(jià)征收。

4、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款;將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠。(銅礦資源稅稅額為25元/噸)本月應(yīng)納資源稅為()萬元。

A.12.5

B.8.75

C.17.50

D.20

答案：B

解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。應(yīng)納資源稅=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(萬元)

5、在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是()。

A.原油

B.銅礦石

C.天然氣

D.煤炭

答案：B

解析：扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

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