2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：銷項(xiàng)稅額

單選題

1.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元， 該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅：=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)。

2.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元， 王某收取租金應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

『正確答案』B

『答案解析』其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，稅負(fù)=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)

4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷活動(dòng)， 全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是(　)元。

A.55114.87

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

5.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

『正確答案』B

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

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