2020年稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅期末留抵稅額退稅制度練習(xí)題

單選題

1.下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×50%

D.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額

『正確答案』C

『答案解析』納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

2.下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

A.加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品

D.出口企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項(xiàng)C，適用“不免稅也不退稅”政策。

3.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2019年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬(wàn)元。(交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1)

A.0

B.12.77

C.23.80

D.46.97

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(萬(wàn)元)；當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬(wàn)元)；當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.80(萬(wàn)元)

4.2016年10月，郭先生購(gòu)買(mǎi)門(mén)店一間，支付價(jià)稅合計(jì)款項(xiàng)73.5萬(wàn)元，按不含稅價(jià)款70萬(wàn)元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬(wàn)元。2019年5月郭先生將所購(gòu)買(mǎi)的門(mén)店以100萬(wàn)元的價(jià)格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購(gòu)房發(fā)票已丟失。郭先生銷(xiāo)售門(mén)店增值稅應(yīng)納稅額(　)萬(wàn)元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%；郭先生銷(xiāo)售門(mén)店的增值稅應(yīng)納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬(wàn)元)

5.2019年4月份李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對(duì)外出租，租賃合同注明租賃期限為2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金為189萬(wàn)元并于簽訂合同時(shí)一次性收取。李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正確答案』D

『答案解析』其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=189÷12=15.75(萬(wàn)元)，李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅=189÷(1+5%)×5%=9(萬(wàn)元)。

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