2020年稅務(wù)師相關(guān)答疑：增值稅包裝物押金處理的具體情形
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銷售額的確定：非酒類產(chǎn)品因包裝物押金超過1年，或者逾期未退的，以押金收入確認(rèn)為銷售額;酒類產(chǎn)品除啤酒黃酒以外的酒類逾期未退或超過1年的確認(rèn)收入。
在計(jì)算增值稅時(shí)，對于啤酒、黃酒，以及除酒類產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取押金時(shí)不計(jì)入銷售額征收增值稅，而是在包裝物逾期未退或者超過1年時(shí)計(jì)入銷售額征收增值稅。而對于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，如白酒等，在收取押金時(shí)，就要并入銷售額征稅，包裝物逾期未退以后沒收時(shí)，不再并入銷售額征稅。
酒類包裝物押金，收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外)，無論是消費(fèi)稅還是增值稅都是收到就計(jì)入銷售額計(jì)算。
一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理，不征收增值稅;年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理，征收增值稅。
無論是否逾期都不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【?、黃酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。但是在逾期的情況下，包裝物押金要征收增值稅，也就是說啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。
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