2020年稅務師考試《稅法一》增值稅練習題

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單項選擇題

1、下列關于扣稅憑證進項稅額抵扣時限的說法中，表述錯誤的是(　)。

A、關于進項稅額的抵扣時間，總的原則是：進項稅額的抵扣不得提前

B、增值稅一般納稅人取得2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起360日內到稅務機關辦理認證

C、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對

D、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起180日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

2、某生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年6月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2019年6月上述業(yè)務計稅銷售額為(　)萬元。

A、679.11

B、684.97

C、703.15

D、794.56

【正確答案】 C

【答案解析】 逾期包裝物押金要換算為不含稅金額，計入銷售額。自2019年4月1日起，化工產品適用13%的增值稅稅率。計稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(萬元)。

3、下列各項中，不符合增值稅銷售額一般規(guī)定的是(　)。

A、銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額

B、受托加工應稅消費品而由受托方代收代繳的消費稅，不屬于增值稅的價外費用

C、銷售貨物的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費，屬于增值稅的價外費用

D、凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應稅銷售額應包括消費稅稅金

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于增值稅的價外費用。

4、下列關于增值稅納稅人的表述，不正確的是(　)。

A、單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人

B、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

C、對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

5、根據現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

A、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

B、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內部授權子公司為實際提供建筑服務，并由該子公司直接與發(fā)包方結算工程款，那么應該由該子公司繳納增值稅

C、境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以購買者為扣繳義務人

D、境外單位或個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人

【正確答案】 C

【答案解析】 境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。2020年稅務師備考已開始，環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，在報名開始時及時會提醒您2020年稅務師報名時間，請及時預約。

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