2020年稅務師考試《涉稅服務實務》行業(yè)相關原則試題

單選題

1.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權;稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

B.稅務師承辦的涉稅服務都要以法律、法規(guī)規(guī)定的原則出具涉稅服務報告

C.稅務師在其接受涉稅服務的權限內(nèi)，獨立行使涉稅服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預

D.稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，根據(jù)涉稅服務對象的合法意愿，在授權范圍內(nèi)開展活動

『正確答案』B

『答案解析』選項B，有些涉稅服務業(yè)務不一定出具涉稅服務業(yè)務報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3.下列對于一般納稅人認定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應征增值稅銷售額超過500萬元，應當辦理一般納稅人登記

B.年應稅銷售額包括稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后20個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù)

D.納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后5個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在7個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』選項B，年應稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù);選項D，納稅人應當在5個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

4.對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯誤的是(　)。

A.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.尚未申報出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項C，尚未申報出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

『正確答案』B

『答案解析』選項B，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，將有關“應交稅費——應交增值稅”轉(zhuǎn)入當期損益。

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