2020年稅務師考試《稅法一》預習知識點煤炭資源稅計稅銷售額

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知識點：煤炭資源稅計稅銷售額

(1)原煤計稅銷售額

銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。

(2)洗選煤計稅銷售額——折算率

銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

洗選煤計稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率

(3)計稅銷售額的扣減

原煤及洗選煤計稅銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算。凡取得相應憑據的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減，扣減的憑據包括有關發(fā)票或者經主管稅務機關審核的其他憑據。

(4)視同銷售行為：

①開采原煤——加工為洗選煤——銷售：

——按銷售洗選煤納稅;

②開采原煤——自用于其他方面：

——按視同銷售原煤納稅;

③開采原煤——加工為洗選煤——自用：

——按視同銷售洗選煤納稅。

(5)視同銷售應稅煤炭行為的銷售額的確定：

納稅人同類價——其他納稅人同類價——組價

(6)幾種特殊情況下銷售額的確定：

①納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來

②納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，可扣減外購相應原煤的購進金額：

計稅依據=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量×單價

③納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額(計算公式同原煤)。

納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額，應當以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或海關報關單作為扣減憑證。

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