2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬備考題

多選題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算的有( )。

A.賒購(gòu)原材料時(shí)，銷(xiāo)售方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

B.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票

C.償付接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)

D.因污染環(huán)境發(fā)生的罰款支出

E.預(yù)收的包裝物押金

2.企業(yè)無(wú)力支付到期應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，可能貸記的科目有( )。

A.應(yīng)付賬款

B.其他應(yīng)付款

C.短期借款

D.長(zhǎng)期借款

E.交易性金融負(fù)債

3.下列各項(xiàng)有關(guān)增值稅賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.企業(yè)收到銷(xiāo)售方開(kāi)來(lái)的紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按發(fā)票上注明的增值稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

C.購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接計(jì)入購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)的成本

D.企業(yè)按規(guī)定期限申報(bào)繳納的增值稅，在收到銀行退回的稅收繳款書(shū)后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

E.多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

4.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托外單位加工完成后直接對(duì)外出售的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀飾品)的成本構(gòu)成有( )。

A.實(shí)際耗用的原材料

B.加工費(fèi)

C.運(yùn)雜費(fèi)

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

E.委托加工勞務(wù)的增值稅

5.下列繳納的印花稅中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

A.債務(wù)人在債務(wù)重組中發(fā)行股票發(fā)生的印花稅

B.承租人因簽訂融資租賃合同而發(fā)生的印花稅

C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功而申請(qǐng)專(zhuān)利而繳納的印花稅

D.企業(yè)因在購(gòu)買(mǎi)另一公司的普通股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

E.因簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同支付的印花稅

6.下列說(shuō)法中，正確的有( )。

A.企業(yè)出售附有追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)時(shí)，應(yīng)以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款確認(rèn)為短期借款

B.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

C.視同買(mǎi)斷方式的委托代銷(xiāo)，同時(shí)協(xié)議約定受托方不能將商品退回，則這種情況下委托方應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

E.對(duì)于代銷(xiāo)的商品，可以按照進(jìn)價(jià)核算，也可以按照售價(jià)核算

7.下列有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

B.銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C.無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按每期應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取

的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

E.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目

8.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有( )。

A.在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

B.資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)債務(wù)形式所發(fā)生的支出

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

D.暫停資本化期間發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

E.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷(xiāo)

售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化

9.下列有關(guān)借款費(fèi)用的賬務(wù)處理，正確的有( )。

A.屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

B.屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.屬于經(jīng)營(yíng)期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用

D.屬于經(jīng)營(yíng)期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

10.資產(chǎn)負(fù)債日，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用可能借記的科目有( )。

A.在建工程

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.研發(fā)支出

D.銷(xiāo)售費(fèi)用

E.制造費(fèi)用

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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多選題答案

1.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”核算，選項(xiàng)D和選項(xiàng)E通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。

2.【答案】AC

【解析】應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目。

3.【答案】ACD

【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，選項(xiàng)B不正確;多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，選項(xiàng)E不正確。

4.【答案】ABCD

【解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于對(duì)外銷(xiāo)售或用于其他方面的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本;增值稅是價(jià)外稅，對(duì)于增值稅一般納稅人而言均不計(jì)入成本。

5.【答案】AE

【解析】債務(wù)人在債務(wù)重組中發(fā)行股票發(fā)生的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用;承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值;企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功而申請(qǐng)專(zhuān)利而繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本;企業(yè)因在購(gòu)買(mǎi)另一公司的普通股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅計(jì)入投資收益;因簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同支付的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用。

6.【答案】ABCE

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)，委托方應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

7.【答案】ABD

【解析】無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，即通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，選項(xiàng)E不正確。

8.【答案】CDE

【解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，外幣一般借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確;資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，選項(xiàng)B不正確。

9.【答案】ADE

【解析】屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用;屬于經(jīng)營(yíng)期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.【答案】ABCE

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,不會(huì)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

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