2020年稅務(wù)師考試《稅法一》備考題

單選題

1.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

D.可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

【答案】C

【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

2.某貿(mào)易公司2016年3月進(jìn)口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為( )萬元。(2016年)

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【答案】C

【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用;②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用;③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;⑥買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費(fèi)用。

3.2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)(2012年)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】B

【解析】減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

4.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定的運(yùn)費(fèi)為25萬元。起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A.34

B.35

C.40

D.40.12

【答案】D

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)。

5.2015年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，到達(dá)我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)為4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。(2015年)

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】D

【解析】應(yīng)納的關(guān)稅=(200+4)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。

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