2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考題

單選題

1.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅1020000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

3.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』采購中進(jìn)項(xiàng)稅額的核算(1)

6.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴(kuò)建廠房，擴(kuò)建前廠房原值200萬，擴(kuò)建支出預(yù)計(jì)為150萬。2018年4月為擴(kuò)建廠房購進(jìn)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

7.2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入，按同類銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

8.某一般納稅人2018年8月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

9.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)80萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

10.某小規(guī)模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

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