2020年稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題

單選題

1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

A、個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B、新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

C、登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份

D、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬(wàn)元;銷售兩年前購(gòu)入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A、0.32

B、0.29

C、0.27

D、0.16

【正確答案】 B

【答案解析】 小規(guī)模納稅人的征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.29(萬(wàn)元)。

3、某生產(chǎn)廠家以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)(含稅)58500元，同時(shí)贈(zèng)送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1500元/件)。B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為(　)元。

A、450000

B、455100

C、431375

D、425000

【正確答案】 C

【答案解析】 以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物，所贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。

此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=58500÷(1+17%)×50×17%+25×1500×17%=431375(元)

4、下列營(yíng)改增有關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供的應(yīng)稅服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

B、兼有不同稅率的銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算銷售額的，從高適用稅率

C、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣

D、境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率

【正確答案】 D

【答案解析】 境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

5、下列銷售行為中，免征增值稅的是(　)。

A、納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)

B、電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)

C、其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。

6、下列關(guān)于增值稅混合銷售行為的敘述，正確的是(　)。

A、計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，屬于增值稅混合銷售行為

B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

C、其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

D、某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;選項(xiàng)C，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)D，某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務(wù)，屬于兼營(yíng)行為。

7、下列不屬于11%低稅率范圍的是(　)。

A、提供郵政服務(wù)

B、提供建筑服務(wù)

C、銷售不動(dòng)產(chǎn)

D、提供增值電信服務(wù)

【正確答案】 D

【答案解析】 提供增值電信服務(wù)，稅率是6%

8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額

C、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;選項(xiàng)B，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C，該經(jīng)營(yíng)模式下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、依據(jù)有關(guān)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售行為的有(　)。

A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

D、電視機(jī)制造廠銷售電視機(jī)同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

E、銷售林木并同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營(yíng)行為。

10、2017年7月1號(hào)以后，根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，以下物品適用11%低稅率的有(　)。

A、中藥飲片

B、咖啡豆

C、林苗栽植機(jī)械

D、原煤

E、天然氣

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 原煤適用17%的增值稅稅率。

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