2020年稅務(wù)師考試《稅法一》備考基礎(chǔ)題

單選題

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利

B.代位權(quán)和撤銷權(quán)是征稅主體的職權(quán)

C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。

2.關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的是(　)。

A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

B.消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率

D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。

3.2016年9月某文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內(nèi)某場(chǎng)館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅(　)萬元。

A.6.36

B.10.19

C.11.31

D.19.81

『正確答案』A

『答案解析』該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬元)

4.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　)。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

『正確答案』D

『答案解析』航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

5.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購(gòu)買一塊地開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

A.126.85

B.198.2

C.118.92

D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元)，

應(yīng)納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)

6.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購(gòu)入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款2000萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.195.14

B.254

C.270

D.374

『正確答案』B

『答案解析』建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254(萬元)

7.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正確答案』D

『答案解析』管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2(萬元)，管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元。

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