2019稅務師考試《稅法一》考前2天沖刺題

單選題

1. 下列關于累進稅率的表述中，正確的是( )。

A.超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較高

B.按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種

C.計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率

D.計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

2. 根據稅法的適用原則，下列說法正確的有( )。

A.根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

3. 下列關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是( )。

A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關

B.稅務機關的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是納稅人和其他稅務行政相對人

D.稅收執(zhí)法檢查、復議應訴屬于事中監(jiān)督

4. 我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

A.司法解釋

B.字面解釋

C.擴充解釋

D.行政解釋

5. 稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指( )。

A.全國人民代表大會及其常務委員會

B.國務院

C.財政部

D.國家稅務總局

6. 關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是( )。

A.稅收法律關系體現國家和納稅人雙方的意志

B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C.權利義務關系具有對等性

D.具有財產所有權單向轉移的性質

7. 下列關于國際重復征稅的說法，正確的是( )。

A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B.抵免法是可以徹底避免國際重復征稅的方法

C.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式

D.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

8. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款187200元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為20000元，其中有4000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產;10000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產;其他進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。

A.11200

B.12400

C.13200

D.17200

9. 單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。

A.將委托加工收回的貨物用于個人消費

B.將外購的小汽車用于抵償債務

C.商場將購買的商品發(fā)給職工

D.飯店購進啤酒用于餐飲服務

10. 下列貨物中，適用13%稅率的是( )。

A.飼料添加劑

B.花椒油

C.氫化植物油

D.肉桂油

答案見第二頁

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單選題答案

1. [答案]:B

[解析]超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。

2. [答案]:A

[解析]選項B，根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

3. [答案]:A

[解析]選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員;選項D，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

4. [答案]:C

[解析]稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務報酬所得按次征收。但是容易出現納稅人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實施條例》第21條第1款將勞務報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”

5. [答案]:A

[解析]從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會;其他選項是廣義的立法機關。

6. [答案]:D

[解析]稅收法律關系的特點

(1)主體的一方只能是國家

(2)體現國家單方面的意志

(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利

(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

7. [答案]:D

[解析]選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免;選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法;選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

8. [答案]:B

[解析]外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。 其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

9. [答案]:A

[解析]選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項

C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

10. [答案]:B

[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

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